財稅閃亮秀04/21/07

財稅閃亮新聞：

財政部檢討現行的遺產稅和贈與稅，可能朝向縮減級距以及降低稅率方向修正，不過財稅學者認為，遺贈稅雖然只佔總稅收的百分之三，對地方財政卻相當重要，而且有超過一半的稅收，都是來自金字塔頂端的有錢人，降低稅率只是減到富人稅，還要從其他的稅收來彌補，等於轉嫁到全民。
財政部說要檢討現行遺產稅以及贈與稅稅制，引發各界爭議，雖然每年的遺贈稅收，僅僅佔了我國總賦稅收不到2%，但是稅款的分配上，北高兩直轄可分配到五成之外，其餘縣市都能分配到八成稅款，是地方重要的財源之一。此外，財政部考慮將現行的十個級距，減少為五級，也可能調降累進稅率將近一半，以淨財產一億元，適用50%稅率的個案來說，這一降就少了兩千五百萬，財稅學者批評，降遺贈稅只是嘉惠有錢人。
以94年度為例，遺產稅適用最高稅率50%的佔了稅收將近五成，贈與稅最高稅率的佔繳稅的33%，稅收63億元，換句話說，就是大多數稅收都是來自經濟能力高的族群，如果政府要調降稅率，必須考慮所得分配的問題。由於遺贈稅該如何修正，短期內難以獲得共識，不過在現行的稅制下，財產多的人，的確可以透過租稅規劃來節稅。最簡單的就是，善用每年111萬元的贈與免稅額，如果父母各贈與111萬元，加上子女當年婚嫁再多100萬元，一年最多可有422萬元免稅額度，還有利用購買不動產贈與子女，也可避稅。
此外，購買人壽保險，以及股權信託，對大戶來說，都能達到節稅目的，值得提醒的是，不少人利用購買無記名的股票、公債，可轉讓定期存單或是海外成立公司移轉財產，都介於法律的灰色地帶，過度節稅可能會被認定逃稅，財稅專家呼籲民眾，節稅還是要循合法管道。
財稅閃亮新聞記者 阿哲 節稅有理 繳稅公平 報導

出售房屋應該如何申報財產交易所得？ 財政部北區國稅局台北縣分局表示， 依所得稅法第14條規定，財產交易所得是以財產交易時的成交價額，減除原始取得的成本，以及因為 取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額為所得額。所以個人出售房屋，如果能提出交易時候的成交價額及成本費用之證明文件，可核實認定有財產交易所得或損失；如果不行提出證明文件，稽徵機關就會依財政部規定之標準核定財產交易所得。
台北縣分局提醒納稅義務人，買房屋一定要保存原始資料，包括買賣契約（私契）、資金流程及貸款資料等，萬一將來賣房子根本沒賺錢或沒賺那麼多，就可以舉證，而不致被多課稅。
財稅閃亮新聞記者 鵑king 房事就是天下事報導

財稅大聲公：

北縣／首次鎮長稅開徵　土城市拔頭籌　盧嘉辰感謝廖學廣

民國79年，台北縣汐止鎮長廖學廣向建商收取回饋金，遭法院依貪污罪判刑，因為鄉鎮市長沒有權利收稅，當時稱為鎮長稅事件，如今法令通過，土城市完成了95年度的建築工地稅徵收，市長感慨的說，前人努力後人收割。
前汐止鎮長廖學廣，因為地方財源不足，想出向正在蓋房子的建商收取工地回饋金，稱為「鎮長稅」，法界認為鄉鎮長沒有徵稅的權利，廖學廣涉嫌貪污一審遭判刑18年，經過多年上訴討論立法，90年高等法院判決無罪，92年更進一步修法通過，這一刻讓多年來被冠上貪污罪名的廖學廣相當感慨。
四年後，台北縣土城市完成第一個建築工地臨時稅的開徵，引起全省鄉鎮市長爭相取經，市長謙虛的說都是廖鎮長的努力，和地方的配合，土城市長盧嘉辰表示，根據規定，建築工地臨時稅主要針對樓地板面積超過五百平方公尺的工地，每一平方公尺徵收2百元，一年之內公所進帳1791萬9234元，全部用來鋪馬路通水溝，當然剛開始建商老闆反對相當激烈。
經過溝通，建商終於了解，工地的馬路環境更好，對房子銷售也有幫助，才順利完成開創了台灣地方自治史的新紀錄。

馬來西亞政府考慮禁止速食業做廣告

一項新聞報導指出，馬來西亞政府正在考慮禁止速食業做廣告。
馬來西亞星報報導說，衛生部長蔡細歷表示，衛生部也會考慮對速食連鎖業者課徵「違反教義稅」，回教國家對香菸、酒類強徵這種稅經常可見。
蔡細歷的話被引述報導說：「我們不允許香菸和酒類做廣告，速食也應該一樣，現在是時候了」。
他指出，許多馬來西亞人飽受「富貴」疾病之苦，例如糖尿病和高血壓，本身也是醫生的蔡細歷說，肥胖是所有這些疾病的根源。
馬來西亞境內有許多速食連鎖業者，包括麥當勞、肯德基以及漢堡王等，他們大多在高速公路兩旁提供得來速服務，一般餐廳旁、大型購物中心以及市中心都可以看得到。
蔡細歷說，馬來西亞百分之三十七的人有肥胖問題，十年前只有百分之二十，如果這個現象不改善，二０二０年時，馬來西亞將有百分之十二的人患有糖尿病。

閃亮小撇步：契稅

納稅義務人

不動產之買賣，承典、交換、贈與或分割而取得所有權者，均應申報繳納契稅，但在開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅。

納稅期間

一般移轉案件：契約成立之日起三十日內。
法院拍賣案件：法院發給權利移轉證明書之日起三十日內。
產權糾紛案件：法院判決確定之日起三十日內。
新建房屋由承受人取得使用執照案件：核發使用執照之日起六十日內。
向政府機關標購或領買公產案件：政府機關核發產標移轉證明書之日起三十日內。

節稅免稅

（一）納稅義務人申報契稅，原則上可以按評定標準價格申報課徵契稅，如果買賣價格高於評定標準價格時，可以選擇較低的評定標準價格申報，可以為您減輕契稅負擔。
買賣價格＞評定標準價格（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）
但評定標準價格＞買賣價格（仍應依評定標準價格計課契稅）。

（二）納稅義務人如領買或標購公產或向法院標購拍賣不動產，如果買賣價格高於評定標準價格時，可以選擇較低的評定標準價格申報課徵契稅，可以為您減輕契稅負擔。
領買、拍定或標購＞評定標準價格（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）
評定標準價格＞領買、拍定或標購價格（應選擇領買或標購價格申報課徵契稅較有利）

※有下列情形之一者，免徵契稅：
各級政府機關、地方自治團體、公立學校因公使用而取得之不動產。但供營業用者，不適用之。
政府經營之郵政事業，因業務使用而取得之不動產。
政府因公務需要，以公有不動產交換，或因土地重劃而交換不動產取得所有權者。
建築物於建造完成前，變更起造人名義者。但依第十二條第二項規定應申報納稅者，不適用之。
建築物於建造完成前，其興建中之建築工程讓與他人繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，並以該受讓人為起造人名義取得使用執照者。

辦理資訊

契稅由直轄市及縣 (市) 稅捐稽徵處徵收或鄉、鎮、市、區公所代徵之。

罰則與滯納金

納稅義務人應該在不動產買賣、承典、贈與、交換、分割契約成立的次日起算三十日內，或者是因占有而依法申請為所有人所有的次日起算三十日內，填寫契稅申報書，並一起檢附公定格式契約書及有關文件，向當地稅捐稽徵處（台灣省縣轄部分向當地鄉鎮市公所）申報契稅，但未辦建物所有權第一次登記之房屋買賣、交換、贈與、分割應由雙方當事人申報。不依規定期限申報者，每超過三日加徵應納稅額百分之一的怠報金，但怠報金的最高額度，以應納稅額的額度為限，也就是怠報金最高可加到和應納稅額一樣。
納稅義務人未在繳款書所載的限繳日期內繳清稅款者，每超過二日，應按照應納稅額，額外加徵百分之一的滯納金，超過三十日仍未繳納者，移送行政執行處強制執行。
納稅義務人應納的契稅，如有匿報或短報的情形，經主管稽徵機關查得，或者經人舉發查明屬實者，除了應補繳應納稅額外，並另外加罰應納稅額一倍以上三倍以下的罰鍰。

契稅是在不動產發生買賣、承典、交換、贈與、分割或占有時，向承買人、典權人、 交換人、受贈人、分割人或占有人所課徵的一種稅捐。因不動產移轉方式的不同，稅率的 計算也不一樣，納稅人也不一樣，另契稅如何課徵及如何節省您契稅的負擔。
一、課徵對象：
不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有而取得所有權時所課徵的稅。
三、契稅申報期限為何？
答：（一）一般移轉案件：契約成立之日起三十日內。
　　（二）法院拍賣案件：法院發給權利移轉證明書之日起三十日內。
　　（三）產權糾紛案件：法院判決確定之日起三十日內。
　　（四）新建房屋由承受人取得使用執照案件：核發使用執照之日起六十日內。
　　（五）向政府機關標購或領買公產案件：政府機關核發產標移轉證明書之日起三十日內。

注意：
(1)所謂不動產=土地+定著物
(2)依契稅條例規定，在開徵土地增值稅區域的土地，免徵契稅。

一、納稅義務人可以選擇最有利的方式申報
（一）納稅義務人申報契稅，原則上可以按評定標準價格申報課徵契稅，如果買賣價格高於評定標準價格時，可以選擇較低的評定標準價格申報，可以為您減輕契稅負擔。
買賣價格＞評定標準價格（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）
但評定標準價格＞買賣價格（仍應依評定標準價格計課契稅）。
（二）納稅義務人如領買或標購公產或向法院標購拍賣不動產，如果買賣價格高於評定標準價格時，可以選擇較低的評定標準價格申報課徵契稅，可以為您減輕契稅負擔。
領買、拍定或標購＞評定標準價格（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）
評定標準價格＞領買、拍定或標購價格（應選擇領買或標購價格申報課徵契稅較有利）

二、相關減免規定
（一）下列各項情形可以免徵契稅，但納稅義務人必須先填具契稅免稅申請書，並檢附免徵契稅的相關證明文件，向主管稽徵機關申請發給契稅免稅證明書，才可以辦理權利移轉變更登記。
1. 各級政府機關、地方自治機關、公立學校因公使用而取得之不動動產。但供營業用者，不在此限。
2. 政府經營之郵政、電信事業，因業務使用而取得之不動產。
3. 政府因公務需要，以公有不動產交換，或因土地重劃而交換不動產取得所有權者。
4. 建築物於建造完成前，變更起造人名義者。但依第十二條第二項規定建築物於建造完成，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅者，不適用之。
5. 建築物於建造完成前，其興建中之建築工程讓與他人繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，並以該受讓人為起造人名義取得使用執照者。

（二）有限公司依照公司法規定變更該公司組織為股份有限公司，在該公司法人人格的存續不受影響的情形下，就該公司的不動產權利變更為股份有限公司名義的時候，因沒有不動產移轉的情形，所以不必繳納契稅。（司法院大法官會議釋字第 167 號解釋）

（三）買方所承買的房屋，既經查明是賣方的債權人向法院訴請判決確定而塗銷該房屋的所有權移轉登記，以致於無法取得該房屋的所有權的時候，買方原先已繳納的契稅，應予以退還。（財政部81.6.2台財稅第81666637號函）

（四）地下室停車場車位的轉讓，受讓者雖未取得產權，但享有使用權，應屬於權利交易性質的一種，不發生課徵契稅的問題。（財政部76.2.4台財稅第7524799號函）

（五）委建人（委託他人建築之人，一般指地主、建設公司、或實際出資建築之人）以土地委託承包商代建房屋，其取得房屋所有權可以免徵契稅；但是如經稅捐處查明實際上係向建屋者購買房屋，按照實質課稅原則，仍應課徵契稅。（財政部80.11.13台財稅第801261566號函）

（六）標購人向法院標購之拍賣房屋，既經查明係在拍賣時已因被第三人占用而無法辦理點交，嗣後又經地政機關依據法院通知作回復原狀之登記，其原已繳納的契稅應准予退還。（財政部84.11.30台財稅第841661079號函）

（七）建築物於建造完成前，變更起造人名義者，免徵契稅。但因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。

（八）建築物於建造完成前，其興建中之建築工程讓與他人繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，並以該受讓人為起造人名義取得使用執照者，免徵契稅。

三、請特別注意下列規定以免受罰
（一）納稅義務人應該在不動產買賣、承典、贈與、交換、分割契約成立的次日起算三十日內，或者是因占有而依法申請為所有人所有的次日起算三十日內，填寫契稅申報書，並一起檢附公定格式契約書及有關文件，向當地稅捐稽徵處（台灣省縣轄部分向當地鄉鎮市公所）申報契稅，但未辦建物所有權第一次登記之房屋買賣、交換、贈與、分割應由雙方當事人申報。不依規定期限申報者，每超過三日加徵應納稅額百分之一的怠報金，但怠報金的最高額度，以應納稅額的額度為限，也就是怠報金最高可加到和應納稅額一樣。

新屋節稅妙法

買房子除了要籌足自備款及貸款外，可別忘了預先準備好一筆錢來繳稅及其它費用。這些包括： 1.契稅 2.印花稅 3.登記費 4.抵押設定費 5.書狀費
其中跟稅有關的就是契稅及印花稅。印花稅有二份，一份是土地，一份是房屋；二份都要貼印花稅，其稅率的計算方式相同，都是契約記載價格的千分之一。但計算基準不同，土地是以土地公告現值為準，房屋則以房屋評定現值。由於印花稅根本無法節省，所以要節稅只能從契稅上著手。

契稅節稅法

所謂契稅，是指不動產因發生買賣、贈與、佔有、承典、交換、分割者，向取得所有權人依契價所徵的財產移轉稅。其稅率依建物所有權移轉行為之不同而有所差異，買賣契稅是按契價的6%徵收。
契稅不像土地增值稅，可利用一生只能用一次的自用住宅優稅率或重購退稅等方法來達到節稅的目的，除非是購買政府興建的國宅或政府獎勵投資國宅，否則想在契稅上動手腳並不是那麼容易的事，不過也並非完全沒有妙方。

方法1：契稅是公契約上的價格來計算，而契約上的價格，則有二種不同的計算基準。一是按照實際成交的價格，一是根據房屋評定的現值，這是由各地方政府不動產評價委員會依房屋的地段、區位、商業、交通、當地房屋供需情形及房屋本身的建材、可用年限及折舊標準來評定。一般而言，採用房屋評定現值作為契稅的徵收基準是比實際成交的價格更容易節稅。

方法2：這幾年因為房地產景氣不佳，幾乎都是買方的市場，因此除了議價空間大外，許多額外的費用，也可要求建商負擔，稅費就是其中的一種。有的建商為了吸引購屋者的目光，不用要求，就自動打出了免契稅的促銷方案。購屋者只要弄清楚，建商有沒有把錢加入總價內。還是可以達到節稅的目的，要知道建商有沒有動手腳，可以從之前的成交價格來判斷。要是建商沒有打出免契稅的促銷，購屋者一樣可以以免契稅作為儀價的籌碼，當然這得要看購屋者議價的技巧了，建議購屋者吸忘了好好運用，要是不懂得要求，可連省稅的機會都沒有。

方法3：依規定契稅要有買賣才會產生，要是「委由」建商興建就沒有買賣的行為，當然也就不用繳稅。如果所買的預售屋，你又很信賴建商的信譽及施工品質，不妨要求建設公司將名字列為房屋起造人，這樣就不能構成買賣行為，也就不用繳稅。要是買的時候，房子已經動工，一樣可以要求建商變更起造人，不過就得依完成工程的百分比來課稅，當然比起完工後繳稅還是省得多。

EXAMPLE：
小周的忘年之友阿旺伯因為孩子陸續成家，原有自住平房已經住不下了，為了享受三代同堂的樂趣，興起了蓋樓房的念頭，阿旺伯要注意哪些問題呢？

蓋房子的方式可分為自己建築與找建築公司合建分屋。合建分屋分別的房屋要按交換契繳納契稅，例如房屋的現值200萬元，契稅為4萬元。阿旺伯如果用孩子的名義為起造人委託營造廠興建，最好是由孩子支付建房子的錢，否則會被認為是他贈與給孩子的，就需要按贈與契繳納契稅，房屋現值200萬元稅額為12萬元，另外還要繳贈與稅。
不管是以孩子為起造人或合建分屋，阿旺伯在使用執照核發前同時以出售的方式申報移轉土地給小孩或建商時，土地面積在90.75坪以內可以申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅；如果在使用執照核發後才簽約申報移轉，則必須每1間房屋辦妥戶籍登記才可以。原有房屋拆除時要向稅捐處申報停止課徵房屋稅，房屋蓋好後記得要在當年9月22日前重新申請自用住宅用地課徵地價稅。

財稅黃金甲：

小周突然接到1份地價稅單，一看稅額竟然比上年度多出5倍，非常生氣，直覺上認為稅捐處的課稅一定有問題，但又不知道如何對此表示不服？其實，不服課稅有兩種

處理方式：

申請更正：也就是對稅單上的稅額計算是否有錯誤，可在稅單上的繳納期限內，請求稅捐處查明更正。
提出行政救濟：如主張稅單上按一般稅率課稅的土地，應該用自住的稅率課稅才對。不過打稅務官司一定要在稅單上的繳納期限屆滿隔天起30天內向稅捐機關提出復查。如果超過30天才提出申請，會因程序上不符規定而敗訴，一定要注意喔。
申請復查是向原核定的稅務機關提出，如屬國稅要向國稅局申請。復查結果，如果還是維持原核定，不服的話還可以依訴願法提起訴願、行政訴訟。

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