財稅閃亮秀03/31/07

財稅閃亮新聞：

九十六年使用牌照稅將在四月一日開始徵收，徵收期間到四月卅日為止，但是從現在起
就可以在萊爾富、全家、福客多、7-ELEVEN及OK等五家廿四小時營業的便利商店代收稅款，
台北市稅捐稽徵處提醒持有使用牌照稅稅單的納稅人按時繳納，以免逾期被加徵滯納金；北稅處，而台北市各金融機構，除陽信商業銀行及華泰商業銀行外，其餘各行、庫皆提供代收本市各項稅款服務，且不收任何手續費。如果無暇於金融機構上班時間繳稅的納稅人，可全天候利用便利商店、自動櫃員機、電話語音、或利用信用卡與晶片金融卡透過網際網絡等各種方式繳納稅款。
北稅處表示，納稅義務人如果透過萊爾富、全家、福客多、7-ELEVEN及OK等五家便利商店繳納九十六年度使用牌照稅，自二十七日起可代收稅款，惟納稅人持現金至便利商店繳納稅款，每筆金額上限為二萬元，且每件手續費六元，必須由納稅人自行負擔。
財稅閃亮新聞記者 鵑King 繳稅真的是很方便啦 報導

九十六年使用牌照稅將在四月一日開始徵收，徵收期間到四月卅日為止，但是從現在起 就可以在萊爾富、全家、福客多、7-ELEVEN及OK等五家廿四小時營業的便利商店代收稅款，台北市稅捐稽徵處提醒持有使用牌照稅稅單的納稅人按時繳納，以免逾期被加徵滯納金；北稅處，而台北市各金融機構，除陽信商業銀行及華泰商業銀行外，其餘各行、庫皆提供代收本市各項稅款服務，且不收任何手續費。如果無暇於金融機構上班時間繳稅的納稅人，可全天候利用便利商店、自動櫃員機、電話語音、或利用信用卡與晶片金融卡透過網際網絡等各種方式繳納稅款。
北稅處表示，納稅義務人如果透過萊爾富、全家、福客多、7-ELEVEN及OK等五家便利商店繳納九十六年度使用牌照稅，自二十七日起可代收稅款，惟納稅人持現金至便利商店繳納稅款，每筆金額上限為二萬元，且每件手續費六元，必須由納稅人自行負擔。

Opening：

九十六年使用牌照稅將於四月一日開徵，徵期到四月卅日止，
很不滿，無法接受，因為詹先生在去年花了5萬多元買了一台機車，獲贈一頂價值萬元的安全帽，當時還強調是免費贈送，結果竟然莫名其妙變成他的收入，現在得繳交7、800元的所得稅金。拿出業者寄來的扣繳憑單，上頭清楚註明6500元，免費拿到的安全帽竟然要被課稅，讓詹先生很生氣詹先生表示，「買一個機車送個安全帽，結果它(安全帽)是我的所得，我覺得很奇怪，(記者：你看了單子之後覺得怎麼樣？)很莫名奇妙啊！」詹先生表示，「車行叫我們說，你預訂(機車)的話，我們前500位就送你安全帽，就這樣而已，(記者：都沒有提到稅的問題？)沒有、沒有！」氣炸了，詹先生多次跟業者反應都沒有結果，車行更是拿出當時促銷的宣傳單，斗大寫著獨送進口安全帽，但後頭也註明一小行，贈品價值滿1000元將開立扣繳憑單。車行強調一切依據稅法來行事，不過，國稅局卻說贈品又不是抽獎獎品，的確不能課稅，因此車行現在必須幫助詹先生來解決稅款問題。
財政部研擬在民國99年實施新的稅制，包括綜所稅，營所稅以及遺贈稅都會調降，不過這樣的稅改建議,卻引起立委砲轟，質疑財政部的做法，根本就沒有辦法縮短貧富差距，反而是在加窮人的稅。上任八個月的財政部長何志欽,端出的第一道稅改大菜，就是調降綜所稅，營所稅以及遺贈稅，不料，卻引起立委撻伐，認為新的稅制只會增加窮人負擔按照財政部規劃，個人綜所稅稅率將有所調降，以最低與最高稅率來試算，個人淨所得如果在三十七萬元以下，調降成5%的稅率後，只比現行稅率少繳三千塊錢，但是如果適用最高稅率的淨所得，一旦調降到35%，國庫立刻少了20萬稅收此外，營所稅分年降稅，遺產稅最高稅率直接折半，減少的稅收，財政部計畫從民國98年開始收回產業租稅獎勵優惠,，並同時增加稅基來補足，何志欽的稅改大菜，能不能收到實質效益，立院這一關有得拼。

財稅大聲公：

納稅？無所不要錢

法國的稅務名堂之多，真是令人大開眼界。我在法國買了一台彩色電視機，几個月后收到一張國稅局寄來的電視稅通知單，才赫然發現在法國看電視居然要交稅！
法國除了地價稅外，還有所謂的居住稅，屋主或租戶每年得向地方政府繳居住稅。因此在法國擁有房子，除了每年繳地價稅外，還得繳居住稅。
在汽車普及的西歐，多數國家都有強制道路稅，法國當然不例外。但許多國家例如英國和瑞士，若有道路稅則全國的高速公路網就免費使用﹔而法國雖有道路稅，高速公路卻仍須付費。每年車主購買道路稅的印花貼紙后，必須貼在車窗上。
法國所有的商品及服務都會加上20％的加值稅，也就是說一件定價120元的上衣，其中20元會進入國庫，連每月的電話費和水費都得再加上20％的加值稅。

逃稅？門兒都沒有

正因稅務名堂多，東扣西扣之下，法國人每月實領的薪水可能只有薪資單上薪水的六七成。在全球股市投資熱潮下，法國炒股族人數至今仍偏低，有個很重要的原因是：征交所得稅高達20％。
法國更有世界上罕見的財富稅。凡居住在法國境內的居民，所擁有的財產（包括不動產和動產）達約66萬美元以上的人，每年得繳財富稅，財產愈高稅率就愈高。

法國國會在上週四通過從明年七月起，針對從法國機場起飛的班機，依照票價和艙等，課徵一到四十歐元不等的機票稅，希望每年能募得二億歐元的款項，幫助非洲國家解決愛滋病和推動其他衛生計畫。 航空業者對這項決定都表示反對，擔心如此一來會增加額外的財務負擔，並可能導致失業風潮。 但包括阿爾及利亞、巴西、英國、智利和挪威等國都已公開表示支持，並表示會採取相同的行動。

閃亮小撇步：網路拍賣

攸關上百萬網拍族的網路交易課稅方案最快將於本周定案。財政部賦稅署呈給部長林全的案子，網拍族銷售「貨物」課稅門檻為每月6萬元、銷售「服務」為3萬元；在稅率方面，如果網拍族每個月的營業額不到20萬元，稅率為1%，超過20萬元，依法必須開立統一發票，稅率則為5%。全案等林全同意批示後即可實施。

１.如果營業稅核定為１％，即屬小規模營業人（使用收據），年度會再課你綜合所得稅，算法：年營業額＊６％＝營利所得，實繳稅額要看個人適用稅率
2.如果核定使用發票，則屬一般公司行號，繳稅金額就看各公司作帳結果了～公司行號的所得稅率為２５％

另外，對於以往網路營業未繳稅的網拍，國稅局人員也將主動前往輔導未辦理營業登記的網拍族，最長將給予六個月的緩衝期，補辦營業登記，銷售二手商品則不需繳稅。
網路交易課稅問題喧擾一年後，具體方案終於出爐。據了解，根據財政部賦稅署規畫，課稅標準分為兩類，網拍族如果每個月拍賣衣服等「貨物」營業額超過6萬元，就必須繳納營業稅；如果提供的是像仲介房屋交易、貸款等「服務」，繳稅門檻則為月營業額3萬元。
官員指出，除了稅率之外，課稅標準在林全批准後，國稅局官員將根據Yahoo、e-Bay等網路交易平台業者提供的資料，要求過去月營業額達到繳稅規定的網拍族補辦營業登記，緩衝期初步規畫為半年。要注意的是，網拍族以往未繳的稅，國稅局會根據掌握的資料，請網拍族補繳，但不需罰款；如果網拍族未在輔導期內辦理營業登記，就必須連補帶罰。

國內稅制可能將有重大改變！學者建議財政部可以改採「生活費」扣抵所得稅的方式，取代現行的扣除額制度；一旦實施，以台北市一家四口的小家庭來看，一年可以增加16萬的免稅額，可是單身的人就很辛苦了，因為免稅額比現在還要少3萬。這項綜所稅申報重大變革方向案，財政部近期內將向立院提出研究報告。
財政部日昨邀集立委、財稅專家與學者舉行所得稅第十七條各項免除額與扣除額檢討公聽會。台北商業技術學院副教授孫克難表示，目前全台報稅戶計540萬戶，若以「基本生活費」替代綜所稅免稅額與扣除額，將嘉惠全台350萬戶，且可以簡化稅政，對低所得者而言，還可享有少繳稅好處。
他表示，內政部公告的各縣市最低生活費水準，以台北市最高，如果以北市96年每人全年18萬元的來計算，選擇標扣額的四口之家可以享有的免稅額、標扣額與薪扣額共計可扣除55.6萬元(現行每人免稅額7萬7千元，四口計30萬8千元；再加夫妻兩人標準扣除額9萬2千元，以及夫妻兩人薪資所得扣除額15萬6千元，全部共55萬6千元。)，若改為「基本生活費免稅額」方式，每人每年18萬元，四口之家就有72萬元的減稅額，一年可以增加16萬的免稅額，屆時免稅額上升，稅負就會降低，而對於較善於利用各種列舉方式規避賦稅的有錢人，課的稅就會多很多。
中研院研究員孫克難說，「基本生活費」的免稅額，一定會高於目前的「標準扣除額」；如果個人綜所稅全面改用「基本生活費免稅」，至少七成、超過三百五十萬戶納稅人可以受惠；而積極擅用列舉扣除的納稅人，因為不能再列舉，可能得多繳一些稅。（張雅惠報導）
財政部邀請學者立委討論「免稅額」，中研院研究員孫克難提出「基本生活費免稅」的概念，財政部願意研究，看看能否用單一標準，取代行之多年的免稅額和扣除額。孫克難說，「基本生活費免稅」可以讓絕大多數的納稅人受惠，套用財政部去年的資料，有七成的納稅人用「標準扣除」，以全國五百萬戶納稅人估算，大約三百五十萬戶可以少繳一些稅。
「基本生活費，食衣住行育樂，現在給每人七萬七，比較偏低，這是免稅額，基本上，就有考慮基本生活費的味道，可是標準扣除額裡面也有考慮到這個，把免稅額和扣除額全部整併成一項。假如你說一個人一個月生活費一萬五千元，一家四口乘以四，六萬元，十二月是七十二萬，比現在的免稅額要高很多了」
由於「基本生活費免稅」，是以總稅收不增加為前提，既然堵住列舉扣除的管道，擅用列舉扣除的大戶，勢必得多繳一些稅。
「特別列舉扣除，特別高的人，當然會受到影響，像是捐贈、有些買很多保險、或是購屋、買很多房子、租金，很高額的，可能會受到影響，不過，一般大眾都普遍受惠」
孫克難說，雖然有三成的納稅人用列舉扣除，不過，在一般情況下，如果沒有特別運用極端的列舉手段，例如以往的捐地節稅等，應該也不會受到太大的影響，但實際的影響戶數，還要看基本生活費的免稅標準怎麼訂。

財稅脫口秀：

95年度綜合所得稅申報免稅額及扣除額如何調整？

本局表示，近來經常接獲民眾電話詢問有關申報95年度綜合所得稅免稅額及扣除額之相關規定，因所得稅法修訂及配合消費者物價指數調整，其金額已較往年調增，本局特別彙整說明如下：

1.免稅額：年滿70歲【民國25年（含當年）以前出生】之本人、配偶及其申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額115,500元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲本人、配偶，每人免稅額77,000元。
2.標準扣除額：單身者扣除46,000元，夫妻合併申報者，扣除92,000元。
3.列舉扣除額之保險費：本人、配偶及申報受扶養直系親屬之人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險），被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年可扣除24,000元，實際發生的保險費未達24,000元者，就其實際發生額全數扣除。但自95年度繳納全民健康保險之保險費支出，可全額列報扣除，不受金額限制。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。
4.薪資所得特別扣除額：納稅義務人及與其合併申報的個人有薪資所得者，每人可扣除78,000元，全年薪資所得未達78,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。
5.殘障特別扣除額：本人、配偶及申報受扶養親屬為殘障者（須檢附殘障手冊或身心障礙手冊影本），或精神衛生法第5條第2項規定的病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本），每人可減除77,000元。

納稅義務人於服替代役期間所領之薪資所得，應否課稅？

本局最近接獲電話詢問，替代役男於服役期間所領之薪資所得，是否應納綜合所得稅？
本局表示，依據所得稅法第4條第1項第1款規定：「現役軍人之薪餉，免納所得稅。」、兵役法第25條第2項規定：「服替代役期間連同軍事基礎訓練，不得少於常備兵現役役期，其期間無現役軍人身分。」，從以上規定得知替代役男因不具現役軍人之身份，故其薪資所得不得免稅，扣繳單位仍應依所得稅法第88條及第89條規定辦理扣（免）繳申報。

綜合所得稅申報教育學費特別扣除之規定如何?

本局表示，納稅義務人之子女就讀大專以上院校的學費，每一個申報戶每年最多可以扣除2萬5千元。但就讀空中大學、空中專校和五專前三年及已經接受政府補助或領有獎學金的人不可以申報扣除，而公教人員領取之子女教育補助費屬於薪資所得，因不是「政府補助」，可以列報教育學費特別扣除額。
另外，如果子女領有獎學金的話，應該先把支付的學費減掉獎學金後的餘額，在規定限額內列報教育學費特別扣除額。

納稅義務人依所得稅法規定申報購屋借款利息扣除額者，有何限制？

本局表示：納稅義務人列報購屋借款利息扣除額，須該利息支出係向金融機構所借款項且用以購買自用住宅，並以1屋為限。
按「購屋借款利息：納稅義務人購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息……但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以1屋為限。」為所得稅法第17條第1項第2款第2目之5所明定。次按「本法第17條第1項第2款第2目第5小目規定購屋借款利息之扣除，應符合左列各要件：一 以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有。二 納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用者。三 取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。」為所得稅法施行細則第24條之3所規定。
本局舉例說明，轄內陸君93年度綜合所得稅結算申報，列報購屋借款利息扣除額新臺幣（下同）10萬餘元，經本局中和稽徵所核定4千餘元。陸君不服，申請復查。本局復查結果，陸君於86年以系爭房屋向台北銀行股份有限公司（更名為台北富邦商業銀行股份有限公司）借款150萬元，借款期間20年，又於92年7月再以系爭房屋向台新銀行借款270萬元非屬用於購買自用住宅，依前揭規定，原查否准認列該借款利息7萬餘元及減除儲蓄投資特別扣除額2萬餘元，核定購屋借款利息扣除額4千餘元並無不合，應予維持。
本局呼籲： 納稅義務人列報購屋借款利息扣除額，須以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記所有、辦竣戶籍登記、供住宅使用及向金融機構取具當年度支付利息單據，且以1屋為限，請納稅義務人注意，以維護自身權益。

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